01 一起因為注銷(xiāo)引起的慘案
最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過(guò)是這樣的：
XX模具有限公司因行業(yè)變化，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營(yíng)了。
公司老板就跟韓會(huì )計說(shuō)，注銷(xiāo)這家公司吧，公司太多麻煩！
韓會(huì )計心想，大家都說(shuō)注銷(xiāo)難，我可是熟門(mén)熟路了，之前辦了幾家有經(jīng)驗，應該是很順利的！
于是，將注銷(xiāo)資料交給稅局一看，資產(chǎn)負債表中存貨，還有原材料、庫存商品830多萬(wàn)元。稅務(wù)專(zhuān)管員沒(méi)出聲，說(shuō)，你這資料還有點(diǎn)不齊，過(guò)幾天齊了一起帶來(lái)吧！
過(guò)了幾天，突然稅務(wù)稽查來(lái)了幾個(gè)人，說(shuō)要看看存貨在哪里。當時(shí)韓會(huì )計就慌了，哪還有什么存貨，那個(gè)數字就是掛的空賬！
這下沒(méi)法交差了，只好說(shuō)，是之前歷史賬的問(wèn)題，實(shí)際上存貨沒(méi)有了，我入職時(shí)就這樣了呀，不清楚！
稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰的，肯定不會(huì )這樣被糊弄過(guò)去。
親自跑到庫房一看究竟，確實(shí)沒(méi)存貨了。但發(fā)現庫房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過(guò)去將辦公桌抽屜拉開(kāi)一看，出大事了！
前五年的倉庫出入庫賬全在那，還是手工的，上面粘滿(mǎn)了灰塵！
韓會(huì )計差點(diǎn)立即暈倒！！！這可是五年內公司最真實(shí)的實(shí)物賬呀！
結果咋樣？老板、韓會(huì )計通過(guò)N種關(guān)系，各方努力溝通。
最終的結果是：
830萬(wàn)元進(jìn)項轉出，交13%的增值稅！！還有附加稅！！！
外加滯納金一起，交了220萬(wàn)元！！外加罰款160萬(wàn)元！
合計380萬(wàn)！！！！！
其他的事，就不說(shuō)了！
老板哭了，可憐的韓會(huì )計那肯定是工作不保了，直接閃人了.......上個(gè)月的工資都沒(méi)要。
真是一起因為注銷(xiāo)引起的慘案！
02 企業(yè)注銷(xiāo)補稅和罰款套路多，防不勝防
我們都知道，注銷(xiāo)公司花費不菲，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費，還有各種補稅、罰款等著(zhù)你。
首先，注銷(xiāo)公司肯定要進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)。
在進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)的時(shí)候，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。
稅務(wù)注銷(xiāo)的時(shí)候，需要提供公司近三年的帳本、會(huì )計憑證、財務(wù)報表等。如果你從來(lái)沒(méi)有記過(guò)賬，那么就要重頭開(kāi)始補賬！
補賬當然要額外收費了，最便宜也得一個(gè)月100吧，然后您這都三年了，自己算算…
除了補賬之外，稅局還會(huì )要求出具清算報告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據公司賬務(wù)、稅務(wù)的復雜情況來(lái)收費，一般來(lái)說(shuō)也得2000塊/年/本。
03 再來(lái)看幾個(gè)案例
1
賬面存貨要交稅！
A公司一般納稅人，商貿批發(fā)企業(yè)，今年7月1號去不想經(jīng)營(yíng)了，準備注銷(xiāo)。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理啊？
點(diǎn)睛：
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷(xiāo)，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì )分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細則》規定為視同銷(xiāo)售行為。
視同銷(xiāo)售不說(shuō)了，肯定是按照12萬(wàn)確認銷(xiāo)項啊，所以注銷(xiāo)的時(shí)候需要交納增值稅12*13%=1.56萬(wàn)元。
2
賬面庫存大于實(shí)物庫存咋辦？
A公司注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉庫里面什么都沒(méi)有了！公司會(huì )計很苦惱！
點(diǎn)睛：
估計上面這個(gè)問(wèn)題注銷(xiāo)的企業(yè)都會(huì )涉及，如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售漏報收入了，沒(méi)辦法，稅法就是這么嚴謹。等到企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷(xiāo)售來(lái)處理。
金額差異很大的話(huà)，還可能涉及補繳滯納金等！
如果是視同銷(xiāo)售的話(huà)，按照12萬(wàn)*13%=1.56萬(wàn)元進(jìn)行補繳。
3
庫存確實(shí)壞了咋辦？
A公司因為做食品銷(xiāo)售的，注銷(xiāo)的時(shí)候，公司的倉庫的113萬(wàn)元（含稅）食品都過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬(wàn)元確實(shí)一分錢(qián)都不值了啊！
點(diǎn)睛：
根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項稅轉出。懂了嗎？
進(jìn)項轉出金額=113/1.13*13%=13萬(wàn)元。進(jìn)項抵扣了的必須進(jìn)項轉出！
建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對不上，你的報表，怎么讓稅務(wù)簽字啊？
4
個(gè)稅絕對是個(gè)大坑！
A公司注銷(xiāo)的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬(wàn)注冊之后就以老板借款的名義出去了，現在注銷(xiāo)了，稅務(wù)要求補稅？
點(diǎn)睛：
財稅[2003]158號，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(cháng)期不還的處理問(wèn)題 納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。”
這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規則，這家企業(yè)需要補繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，沒(méi)辦法這就是規則！所以，公司要注銷(xiāo)前一定要好好檢查一下其他應收款，這是稅務(wù)必查項目！
5
印花稅注銷(xiāo)時(shí)成了必查項！
平時(shí)，大家好像感覺(jué)對印花稅的稅務(wù)管理非常松，但是注銷(xiāo)的時(shí)候必查！
提示：
稅務(wù)有可能會(huì )對企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)！
注銷(xiāo)前，自己檢查一遍，提前把稅補了，省的注銷(xiāo)的時(shí)候到處在補稅！
6
庫存商品還需要補繳企業(yè)所得稅！
A公司注銷(xiāo)的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元，上面談到了需要補交增值稅，所得稅咋處理啊？
點(diǎn)睛：
(國稅函〔2008〕828)規定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷(xiāo)的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了！
根據規定，上面庫存10萬(wàn)元存貨需要視同銷(xiāo)售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認12萬(wàn)元的視同銷(xiāo)售收入，10萬(wàn)元的成本，確認2萬(wàn)元的稅前利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元。
服務(wù)熱線(xiàn)： 400-167-5899 
地址：青島市黃島區保稅港區西門(mén)天智大廈19樓
郵箱：qdhzlw@126.com
24小時(shí)咨詢(xún)熱線(xiàn)